Voor het vormen van een fiscale eenheid met een andere onderneming gelden wel
bepaalde voorwaarden:

1) Elk onderdeel van de fiscale eenheid moet ondernemer zijn voor de BTW;

2) de ondernemer moet gevestigd zijn in Nederland;

3) de ondernemers moet een eenheid vormen op financieel, organisatorisch en
economische gebied.

Van deze financiële verwevenheid is sprake als ten minste een meerderheid van
de aandelen direct of indirect in dezelfde handen is. De feitelijke leiding
in elk van de ondernemingen moet in handen zijn dezelfde persoon of personen
voor de organisatorische verwevenheid.

Daarnaast moeten de ondernemingen voldoen aan de economische verwevenheid.
Hiervoor is vereist dat de activiteiten van de ondernemingen voor meer dan
50 procent eenzelfde economisch doel - bijvoorbeeld een gemeenschappelijke
klantenkring - hebben. Een onderneming voldoet ook aan deze economische
verwevenheid als ze voor meer dan 50 procent aanvullende activiteiten
verrichten voor de andere onderneming(en).

Voordelen

Het voordeel van een fiscale eenheid BTW is dat je slechts één BTW-aangifte
hoeft in te dienen voor alle ondernemingen in de fiscale eenheid. Daarnaast
ziet de Belastingdienst de onderdelen van de fiscale eenheid ook als één
geheel. Over de onderlinge leveringen van goederen en diensten betaal je
geen BTW en kun je ook geen BTW aftrekken.

Nadelen

De fiscale eenheid BTW heeft wel gevolgen voor je aansprakelijkheid. Alle
ondernemingen binnen de fiscale eenheid zijn namelijk hoofdelijk
aansprakelijk voor de gezamenlijke belastingschuld. De Belastingdienst heeft
daardoor de mogelijkheid om elke onderneming van de fiscale eenheid aan te
spreken voor het innen van de totale belastingschuld. Uiteraard gaat het
hierbij alleen om de BTW die is ontstaan in de periode dat de onderneming
tot de fiscale eenheid behoorde.

Beschikking fiscale eenheid

Je kunt de Belastingdienst verzoeken een beschikking af te geven dat tussen
bepaalde ondernemingen een fiscale eenheid BTW bestaat. Het is echter ook
mogelijk - in afwijking van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting - dat
de inspecteur zelf het initiatief neemt om een fiscale eenheid BTW vast te
stellen.

De inspecteur zal in beide gevallen een beschikking sturen. Eindigt de fiscale
eenheid BTW op een gegeven moment, dan is het verstandig om deze wijziging
aan de fiscus te melden en aan te geven dat de hoofdelijke aansprakelijkheid
vanaf dat moment eindigt. Anders kun je later weleens voor verrassingen
komen te staan met betrekking tot de aansprakelijkheid.

Belastingtip: dit artikel is geschreven door de redactie van Fiscaal
Rendement. Meer tips en fiscaal nieuws vind je op www.rendement.nl/fiscaal

Lees ook:

Klik hier voor meer belastingtips van Z24

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl